Une augmentation controversée du taux d’inclusion des gains en capital est désormais en vigueur malgré la forte résistance des petites entreprises, des agriculteurs et des professionnels de la santé.
À compter de mardi, les particuliers ayant des gains en capital de plus de 250 000 $ seront assujettis à un taux d’inclusion de 67 pour cent, contre 50 pour cent auparavant. Pour les sociétés, tous les gains en capital sont désormais soumis au taux d’inclusion des deux tiers.
Le gouvernement fédéral affirme que cette décision améliorera l’équité fiscale et augmentera les recettes fédérales de 19,4 milliards de dollars sur cinq ans, la majeure partie de cet argent étant versée dans les coffres fédéraux cette année. Le budget 2024 montre que la modification du taux d’inclusion rapportera environ 6,9 milliards de dollars au cours de cet exercice.
Le changement fiscal s’applique aux bénéfices tirés de la vente de propriétés ou d’investissements secondaires, y compris les actions ou obligations et les chalets familiaux. Le nouveau taux d’inclusion ne modifie pas le taux d’imposition lui-même, qui restera le taux marginal d’un particulier ou d’une société, mais augmente la partie imposable de ce gain.
«Voulez-vous vivre dans un pays où nous effectuons les investissements dont nous avons besoin – dans les soins de santé, dans le logement, dans les pensions de vieillesse – mais où nous manquons de volonté politique pour les payer et choisissons plutôt de répercuter une dette croissante sur notre enfants?» » a demandé la ministre des Finances et vice-première ministre Chrystia Freeland à Toronto plus tôt ce mois-ci.
Fred O’Riordan, responsable de la politique fiscale d’EY Canada, affirme que le gouvernement semble utiliser ce changement fiscal pour maintenir le déficit fédéral en dessous de 40 milliards de dollars.
«Au lieu de le faire immédiatement à compter du jour du budget, ce qui explique pourquoi la plupart d’entre eux sont terminés, ils ont accordé ce délai de quelques mois jusqu’au 25 juin», a déclaré O’Riordan. «Beaucoup d’entre nous pensent que la principale raison pour laquelle ils ont fait cela était d’encourager les gens à se cristalliser, à réaliser des plus-values plus tôt qu’ils ne le feraient autrement et à générer ensuite des recettes fiscales supplémentaires au cours de cet exercice financier.»
Les cabinets d’avocats et autres sociétés qui gèrent régulièrement des gains en capital affirment que depuis l’annonce des mesures dans le budget 2024, les clients se sont précipités pour réaliser leurs gains avant que les changements n’entrent en vigueur le 25 juin.
« Certains Canadiens m’ont fait part de leurs inquiétudes », a déclaré Mme Freeland à Toronto plus tôt ce mois-ci. « Personne n’aime payer plus d’impôts, même ceux qui en ont les moyens. »
Mais alors que les libéraux affirment que cette augmentation n’affectera que 0,13 pour cent des Canadiens ayant des revenus de gains en capital, un large éventail de groupes, depuis les petites entreprises jusqu’aux professionnels de la santé et aux agriculteurs, ont réclamé des changements immédiats.
«Politiquement parlant, on pourrait penser qu’il y a une marge de manœuvre, mais ils n’ont pas bougé du tout et il faut penser que c’est parce qu’ils veulent vraiment des revenus», a déclaré O’Riordan.
Les détails du changement ont été inclus dans ce qu’on appelle un « Avis de motion des voies et moyens » qui a été approuvé par la Chambre avant sa publication en juin. Les détails législatifs du changement fiscal devraient être publiés plus tard cet été, le projet de loi lui-même étant voté au retour du Parlement à l’automne.
Bien que le changement soit maintenant en vigueur, O’Riordan estime que le gouvernement a encore le temps de procéder à des exclusions.
«Ils se sont vraiment mis dans un coin mais qui sait», a-t-il déclaré. «Il y a encore une marge de manœuvre s’ils veulent changer d’avis.»
Les agriculteurs disent que l’augmentation les « cible »
La semaine dernière, un sondage publié par la Fédération canadienne de l’entreprise indépendante (FCEI) a révélé que la moitié de tous les propriétaires de petites entreprises au Canada seront touchés par le changement et 45 pour cent ont déclaré que la taxe affecterait les investissements qu’ils détiennent à titre privé.
Ottawa a déclaré que seulement 12,6 pour cent des sociétés canadiennes ont déclaré des gains en capital en 2022.
L’un des groupes de petites entreprises les plus bruyants qui poussent le gouvernement fédéral à faire marche arrière sont les agriculteurs qui affirment que les fermes familiales partout au Canada seront affectées négativement.
La famille de Günter Jochum possède et exploite une ferme de blé juste à l’extérieur de Winnipeg et qualifie le changement d’« épouvantable ». Il affirme que l’augmentation rendra plus difficile le transfert de la ferme familiale à sa fille, Fiona, lorsqu’elle sera prête à prendre la relève.
Même si les agriculteurs doivent payer des gains en capital sur les bénéfices de la vente de leurs terres agricoles, une partie de la propriété considérée par l’Agence du revenu du Canada comme étant une résidence principale est exclue.
«Mes parents tirent toujours de la ferme. Moi-même, je dessine de la ferme», a-t-il déclaré. «Ces changements signifieront simplement qu’il y aura désormais un fardeau fiscal plus lourd et qu’il sera plus difficile pour ma fille d’entretenir la ferme et de pouvoir satisfaire les trois ménages.»
Jochum, qui est également président de l’Association des producteurs de blé, a déclaré que le changement fiscal rend l’agriculture moins attrayante et pourrait entraîner la vente d’un plus grand nombre de fermes au lieu d’être transmises à la génération suivante.
«Je comprends ce qu’ils essaient de faire ; ils essaient de s’en prendre aux très grandes entreprises qui gagnent plusieurs milliards de dollars», a déclaré Jochum. «Il ne s’agit pas d’agriculteurs qui sont de petites entreprises, et d’une manière ou d’une autre, nous nous retrouvons dans le même panier et c’est très dangereux.»
Le gouvernement a récemment augmenté l’exonération cumulative des gains en capital (LCGE), qui permet des gains en capital non imposables jusqu’à 1,25 million de dollars supplémentaires sur la vente d’une propriété admissible. Avant le 25 juin, la limite LCGE pour les actions de petites entreprises, les fermes et les propriétés de pêche était de 1,016 million de dollars.
Bien que cette exemption cumulative à vie soit utile, Jochum soutient qu’elle n’est tout simplement pas suffisante. Jochum dit que son comptable lui a dit que malgré des programmes comme le LCGE destinés à aider les agriculteurs, il devrait s’attendre à payer environ 30 pour cent de plus sur la vente éventuelle de sa ferme.
« Vous voulez tout investir dans votre entreprise pour la développer et l’amener là où elle est aujourd’hui », a déclaré Jochum, ajoutant qu’il a choisi d’investir dans sa ferme plutôt que dans un REER. «Le fait que le gouvernement vienne exploiter ma retraite et dise : ‘Oui, nous voulons taxer votre retraite 30 pour cent de plus’, est vraiment offensant.»
Les médecins « déçus » par la hausse des impôts
Les professionnels de la santé se sont également joints au chœur des voix appelant au changement. La plupart des médecins de famille sont considérés comme des sociétés aux fins de l’impôt et seront désormais assujettis au taux d’inclusion plus élevé.
Le président de l’Association médicale canadienne, le Dr Joss Reimer, se dit « déçu » que le gouvernement n’ait fait aucune exception pour les médecins de famille. Contrairement aux particuliers, le taux d’inclusion plus élevé affecte tous les gains en capital réalisés par les sociétés. Reimer craint que cette différence ait un impact sur les résultats financiers de nombreuses pratiques familiales et pourrait rendre les médecins moins susceptibles d’entrer ou de rester dans la médecine familiale.
« Nous savons qu’il y a déjà beaucoup de Canadiens qui n’ont pas accès à un professionnel de la santé, a-t-elle déclaré. Tout ce qui pourrait amener un de nos médecins à envisager de ne pas pratiquer la médecine familiale ou de réduire ses heures de travail est vraiment inquiétant. »
Reimer dit qu’elle espère que le gouvernement engagera des conversations avec des membres de la communauté médicale au cours de l’été. Une solution, dit-elle, serait de permettre aux médecins de famille d’utiliser leur exemption annuelle personnelle de 250 000 $ pour leur société.
«Nous serions alors toujours imposés comme tout le monde, mais cela nous traite davantage comme les individus que nous sommes», a-t-elle déclaré. «Nous ne sommes pas comme les grandes entreprises qui ont leurs actionnaires… Nous essayons simplement d’économiser pour nos retraites, les congés de maternité ou de maladie, toutes ces choses auxquelles les médecins n’ont généralement pas droit. «
De nouvelles mesures pour les entrepreneurs
La motion de voies et moyens du gouvernement comprend également un nouvel Incitatif aux entrepreneurs canadiens promis dans le budget du printemps.
Cette mesure réduira le taux d’inclusion à 33 pour cent sur un maximum à vie de 2 millions de dollars sur les gains en capital admissibles. La limite débutera à 200 000 $ en 2025 et augmentera de ce montant chaque année jusqu’à atteindre le seuil de 2 millions de dollars en 2034.
Les entrepreneurs peuvent également utiliser l’exonération cumulative totale des gains en capital de 1,25 million de dollars, ce qui donne une exonération combinée d’au moins 3,25 millions de dollars.
Ce qui ne change pas
Les mesures qui entrent en vigueur aujourd’hui n’auront pas d’impact sur les gains en capital sur l’épargne à l’abri de l’impôt qui en sont actuellement exonérés.
Ceci comprend:
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Plus-values liées à la vente d’une résidence principale
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Revenu gagné dans des comptes d’épargne à l’abri de l’impôt, comme les comptes d’épargne libres d’impôt (CELI), les comptes d’épargne pour première maison (FHSA), les régimes enregistrés d’épargne-retraite (REER) ou les régimes enregistrés d’épargne-études (REEE).
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Revenu de pension ou gains en capital gagnés par des régimes de pension agréés
Les premiers 250 000 $ gagnés en gains en capital continueront d’être assujettis au taux d’inclusion de 50 pour cent pour les particuliers.
